廣西落實推進供給側結構性改革有哪些稅收優惠政策?
來源:北京廣西企業商會  更新時間:2016/4/21 14:28:00  瀏覽次數:7765

桂地稅發[2016]26號 廣西壯族自治區地方稅務局關于落實推進供給側結構性改革若干稅收政策服務措施的通知


為進一步貫徹落實中央經濟工作會議、全國“兩會”和全區經濟工作會議精神,完成好“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務,推動實施“四大戰略”“三大攻堅戰”,促進我區經濟持續平穩發展,現提出以下稅收政策服務措施,請結合實際,認真貫徹執行。
 一、積極穩妥化解產能過剩,支持企業優化重組

(一)推進企業改制重組
 1.對企業在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓,不征收營業稅。
 2.企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。事業單位按照國家有關規定改制為企業,原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬,免征契稅。
 3.兩個或兩個以上的公司,依照法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。
 4.同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。
 (二)支持企業妥善處置資產
 5.對企業依照有關法律法規規定實施破產,債權人承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬,凡按相關法律法規妥善安置原企業全部職工,且簽訂不少于三年勞動用工合同的,對其承受所購企業土地、房屋權屬,免征契稅;對與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的,減半征收契稅。
 (三)支持企業優化股權結構
6.以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。
 7.在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。經國務院批準實施債權轉股權的企業,對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬,免征契稅。
 (四)支持企業改制上市
 8.符合條件的國有企業改制上市過程中發生的資產評估增值(獲得現金及其他非股權對價部分除外),應繳納的企業所得稅可以不征收入庫,作為國家投資直接轉增該企業國有資本金。
 二、有效化解房地產庫存,引導住房合理消費
 (五)支持居民改善性住房需求
 9.個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征營業稅。對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。
 10.對個人銷售自建自用住房的,免征營業稅。對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入,免征營業稅。
 (六)減輕低收入家庭住房負擔
 11.對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,免征個人所得稅。
 (七)鼓勵發展公共租賃住房
 12.對公共租賃住房建設期間及建成后占地免征城鎮土地使用稅。免征公共租賃住房經營管理單位建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房,免征契稅、印花稅。對公共租賃住房免征房產稅。對經營公共租賃住房所取得的租金收入,免征營業稅。單位和個人捐贈住房作為公共租賃住房,對其公益性捐贈支出,符合稅收法律法規相關規定,準予在計算應納稅所得額時扣除。
 (八)扶持改造安置住房
 13.對改造安置住房(含其它項目中配套建造安置住房)建設用地免征城鎮土地使用稅。免征改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅。對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的,免征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房,或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房,按有關規定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。
 (九)支持棚戶區改造
 14.對棚改選擇貨幣化安置居民購置普通商品住房,購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅。選擇房屋產權調換,不繳納房屋產權調換差價的,對新換房屋免征契稅。購房成交價格超過貨幣補償或需繳納房屋產權調換差價的,差價部分按規定執行。企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出,準予在企業所得稅前扣除。

三、防范化解金融風險,支持資本市場健康發展
 (十)支持信用擔保機構發展
 15.對符合條件的中小企業信用擔保機構,從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入3年內免征營業稅。中小企業信用擔保機構可按不超過當年年末擔保責任余額 1% 的比例計提擔保賠償準備和不超過當年擔保費收入 50% 的比例計提未到期責任準備,允許在企業所得稅稅前扣除。
 (十一)緩解中小企業融資困難
 16.對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。對金融機構的無息、貼息貸款合同,免征印花稅。對金融租賃公司開展售后回租業務,在售后回租合同期滿后,承租人回購原房屋、土地權屬的,免征契稅。
 (十二)積極推進信用融資
 17.加強社會信用體系建設和應用,穩步推進“納稅信用貸”,緩解小微企業融資難問題。支持小額貸款公司規范發展,加大行業涉稅信息傳遞、比對和政策落實力度,對經批準設立的小額貸款公司簽訂的借款合同不征收印花稅。自2012年起,在廣西區內注冊登記并開展業務的小額貸款公司法人機構,5年內免征企業所得稅地方分享部分。
 (十三)大力發展股權融資
 18.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可在以后納稅年度結轉抵扣。
 19.中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。
 (十四)支持企業上市
 20.個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
 四、幫助企業降低成本,促進經濟穩定增長
 (十五)鼓勵房地產企業降低開發成本
 21.適當降低房地產開發經營業務企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率。開發項目位于南寧市所在地城區和郊區的,不低于15%;開發項目位于地級市所在地城區及郊區的,不低于10%;開發項目位于其他地區的,不低于5%;開發項目屬于經濟適用房、限價房和危改房的,不低于3%。
 22.降低進駐棚戶區改造貨幣化安置房源信息平臺房地產企業土地增值稅預征率。非普通住宅、商業、車庫的土地增值稅預征率調整為1.5%,普通住宅土地增值稅預征率按1%執行。
 23.對房地產開發企業開發的廉租住房、經濟適用房,暫不預征土地增值稅。對房地產開發企業承擔開發各級人民政府批準的經濟適用住房、廉租住房、棚戶區改造住房、限價普通住房等保障性住房項目,在土地增值稅清算時,可選擇分房產類型進行清算,享受單項稅收優惠,也可選擇整體清算,不享受單項稅收優惠。
 24.房地產項目規劃用于學校(建成后無償移交給政府部門)建設的用地,暫不征收城鎮土地使用稅。
 25.房地產開發企業開發房產、車庫在出售前,未納入固定資產管理且未使用、未出租的,不征收房產稅。
 (十六)有效降低企業稅費負擔
 26.對營業稅納稅人月營業額不超過3萬元(按季納稅營業額不超過9萬元)的,暫免征收營業稅。
 27.對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的符合條件的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率征收企業所得稅。
 28.對納稅人月銷售額或營業額不超過10萬元(按季納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
 29.對符合規定條件的企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用持《就業創業證》人員,與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,3年內按實際招用人數按每人每年5200元定額標準依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。
 30.企業以《西部地區鼓勵類產業目錄》(國家發改委令第15號發布)中鼓勵類產業項目為主營業務,且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的,可減按15%稅率繳納企業所得稅。
 31.從2016年度起,企業擁有的投資性房產可選擇按原值或按租金計征房產稅,但租金明顯偏低且無正當理由的,按原值計征房產稅。
 32.企業發生股權變動,未導致房地產權屬轉移,不征收土地增值稅;企業后續轉讓房地產,按土地的歷史成本確認土地增值稅扣除項目。
 33.免收證照類工本費。對納稅人辦理稅務登記證免收工本費。領取******一律不收取工本費。

 五、擴大有效供給,鼓勵創新驅動發展
 (十七)支持企業自主創新
 34.對企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。允許加計扣除的研發費用包括人員人工費用,直接投入費用,折舊費用,無形資產攤銷,新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費,以及其他相關費用。
 (十八)支持高新技術企業發展
 35.對經認定為高新技術企業的經濟實體,減按15%的優惠稅率征收企業所得稅。新的高新技術企業認定辦法對最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業,近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例由不低于6%降為不低于5%;取消具有專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例要求等。
 36.創業者以自有專有技術、專利技術創辦高新技術企業的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起3年內免征企業所得稅中屬于地方分享部分。
 (十九)支持科技成果轉化
 37.居民企業轉讓5年(含)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。對高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。
 (二十)鼓勵企業內部挖潛
 38.對企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。對企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
 (二十一)鼓勵重點行業加速折舊
 39.對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,以及輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
 (二十二)鼓勵服務貿易創新
 40.在服務貿易創新發展試點地區,推廣技術先進型服務企業稅收優惠政策,將享受政策的企業范圍由服務外包擴大到高技術、高附加值的其他服務行業,給予減按15%繳納企業所得稅的優惠,對職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分據實稅前扣除。
 (二十三)支持要素市場建設
 41.對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的房產、土地,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地,按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
 六、優化納稅服務,全面提升辦事效率
42.深入開展稅收宣傳活動。綜合運用新聞發布、政策解讀、專家點評等方式,利用地稅網站、微博、微信和傳統媒體等渠道,開展形式多樣的稅收宣傳活動,確保各項稅收政策宣傳到位,使納稅人應知盡知。
 43.優化辦稅服務。積極推進“三證合一、一照一碼”登記制度改革,創新國地稅聯合辦稅服務模式,進一步增強辦稅便利性。
 44.對廣西地方稅收納稅人的納稅申報表和財務會計報表報送方式進行簡化。即:納稅人可通過“廣西地稅網—金稅三期網上辦稅平臺”或“個人所得稅***扣***繳系統(易稅門戶)”辦理納稅申報或報送財務會計報表(以下簡稱“網上申報方式”),無需再每月到地稅機關報送納稅申報表和財務會計報表。
 45.深化行政審批制度改革。按照簡政放權、放管結合的原則,減少行政審批事項,不斷優化納稅服務;全面開展行政權力事項和責任事項清理,厘清各級稅收權力,劃分責任邊界,增強稅收執法的透明度。
 46.推進“互聯網+納稅服務”建設。依托“金三”系統,以便民辦稅、減輕負擔為目標,整合完善拓展12366納稅服務熱線、網上辦稅服務廳、自助辦稅系統等功能,加快建設網上辦稅平臺、移動智能辦稅平臺,實現宣傳及納稅服務從“桌上”到“掌上”的轉變。
 47.深入推進“銀稅互動”工作。推動與15家銀行和金融機構簽署的《銀稅服務戰略合作框架協議》落實落地,擴大企業納稅信用貸款范圍和規模,并且不斷總結經驗,不斷擴大廣度、拓展深度,實現小微企業、金融、稅務三方共贏。
48.服務“走出去”企業。配合“一帶一路”與國際產能和裝備制造合作等重要戰略,落實好相關服務措施。對重點企業實施上門服務,宣傳落實稅收協定,梳理境外稅收風險事項,加強涉稅爭議雙邊協商。

自治區地方稅務局

2016年3月18日

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